臺灣大學會計學系【臺大商學會計校友通訊】第111-2-3期：2023年5月

臺

大

商

學

會

計

校

友

通

訊

第111-2-4期

發行日：2023年5月31日

各位親愛的校友們好，

11月4號系上六十週年大型重聚還沒有到來，各種小型重聚已經陸續在進行。例如，在校方所舉辦的「五十重聚」餐會結束之後，學長姐們成立了一個「會計組姊妹花草」群組，又已經另外安排過聚餐。

就包括我，也有小小重聚的驚喜。

不久前，我散步走到校行政大樓，突然被四位青春美麗的女生叫住，原來，他們是我1994年返臺任教的第一屆學生，四位同學約好回臺大校園，拍攝入學三十週年紀念照。雖然同學們各自在職場都很有成就，但是湊在一起還是像調皮的小女生，我被要求合影「正常版」與「搞笑版」。

過了幾天，我又收到她們寄來的合照。我開玩笑說:「大家都說會計系功課與工作都很操勞，妳們四位入學三十年之後，還如此青春美麗，太厲害了。」她們還很開心的「授權」我，可以在會計系招生時使用她們的照片。

我心生歡喜，寫了一首打油詩送給她們:

入學三十年

美麗勝從前

誰說會計操

四美是証言

接下來的發展，和AI科技有一點關係。試想，把以下的指令輸入ChatGPT，看看有什麼結果。請看:

「續寫以下的四言絕句：入學三十年，美麗勝從前，誰說會計操，四美是証言。內容描寫時光變化，但人依舊美麗。」

ChatGPT立刻產出創作如下:

三十年來歲月轉，四美重逢情更深。

椰林高聳猶如昔，月色潤美憶綿存。

杜鵑聲裡感芳菲，艷麗風姿令人欣。

幸逢佳節賞花月，共賦詩章抒豁情。

我頗受刺激，決定再寫一首:

椰林高聳月醉中

杜鵑夾道嘆艷容

難道時光已凍結

幸與四姝巧相逢

再把以下的指令輸入ChatGPT，看看有什麼結果。請看:

「續寫以下七言絕句：椰林高聳月醉中，杜鵑夾道嘆艷容，難道時光已凍結，幸與四姝巧相逢。內容說明臺大校園內四位美麗的少女，三十年後重逢，美景依舊，友情長存。以古詩韻律，對仗工整。」

ChatGPT的創作如下:

逝水匆匆三十年，往事如煙散天邊。

彩妝褪盡殘妝照，風華依舊在人間。

會計操盤雖多磨，心靈美感仍圓融。

春風化雨養心靈，美麗永在不凋零。

我把ChatGPT的創作和這四位校友分享，她們告訴我一件趣事。幾個月前，她們這一屆會計系女生們在餐會上遇到同屆臺大工學院男生，提到大家30年前大一的聯誼美好記憶。一位男生自告奮勇說：「決定用我們正在訓練中的大語言模型寫詩回答妳。」

「臺灣版ChapGPT」的創作如下:

登高舉杯祝友誼，

會計工學共聚一堂。

18歲青春熱情在，

彼此心靈相偎依。

七星山上共鳴著，

友誼綿長萬古傳。

我初步的結論: 臺大工學院校友的input比較不具文學性，所以ChatGPT的作品也是如此。可見，就AI工具而言，使用者對於問題的認知，輸入指令的不同，商業智慧的高低，應該都會造成結果的差異。

5月27日，NVIDIA執行長黃仁勳在臺大畢業典禮中對與AI的發言，引起非常大的關注。我寫了一封給系上全體同學的信，說明系上對於AI趨勢的因應之道，謹附在此次系友通訊中請大家指教。

敬祝大家身體平安健康快樂！

系主任劉順仁敬上

劉順仁主任給系上全體同學的信-獵人或獵物

各位親愛的同學們好：

上星期六(5/27)的臺大畢業典禮，引起台灣各界非常廣泛且熱烈的關注。最主要原因，當然是因為邀請到輝達(NVIDIA)執行長黃仁勳擔任致詞貴賓。

黃仁勳執行長為年輕人宣告了一個好消息「現是AI的起跑線」，每個人都有機會參與這股新興浪潮。但是他也提醒畢業生「Either you are running for food or you are running from becoming food.」

2018年，是我接任系主任的第一年，系上老師在教師節當天開策略會議，達成了積極推動「會計教育數位轉型」的共識，並且在2020年成立會研所「商業智慧與數據分析組」。我們深信會計系同學不會變成獵物，只要我們師生一起努力快速奔跑，大草原上有許多獵物可以追逐（例如ESG永續發展領域）。但是，要跑出去，要有方向感，要跑的快。

去年，蔡彥卿老師在系上第一次開設「機器學習與數據分析在會計研究之應用」選修課程。今年三月初，系上為大二同學選辦了「第一屆機器學習營」；四月底，系上邀請全球AI頂尖大學Carnegie-Mellon University教授來台，發表「會計與審計領域應用當代人工智慧之道-以會計帳務資料中模式辨認和異常檢視為例」。未來，系上會持續深入探討人工智慧如何融入會計教育之中。

黃仁勳預告「The iPhone moment of AI has started.」就像iPhone一樣，以後AI會無處不在，而應用能力的高低，可能就會決定誰是獵人誰是獵物。

讓我們一起努力學習快速奔跑！

系主任劉順仁敬上

臺大會計六十週年系慶暨專題演講：Prof. Pierre J. Liang, Carnegie Mellon University

撰文者／會計學系研究所博士班 陳良軒

圖1 Prof. Liang 演講畫面

臺大會計學系於4月21日，舉辦「六十週年系慶」演講活動，很榮幸能夠邀請到Carnegie Mellon University的Pierre J. Liang教授，與我們分享近年來進行與AI相關之研究成果。今日演講主題為「Pattern Recognition and Anomaly Detection in Bookkeeping Data」，在龐大的會計簿記資料中偵測出異常數據，至今仍為會計界所面臨之一大挑戰。因此Liang教授希望藉由與資訊科技之結合，發展出嶄新的方法，以協助更有效率地在會計簿記資料中，進行異常偵測 (anomaly detection) 及模式辨認 (pattern recognition)。

Liang教授於過去五年間，結合會計師業界、會計學界與資訊科技學界三方的力量，試圖發展出能夠讓會計師在執行審計工作時，更有效率在會計簿記資料中偵測出異常資料的工具。對會計師業界而言，異常偵測至今仍為重大挑戰。Liang教授指出，會計的複式簿記 (journal entry)，是五百年前就存在的獨特工具，因為有了複式簿記，會計才得以發展至今日。以會計學者的角度，Liang教授將會計的複式簿記理論轉換為圖形，將資料進行編碼及壓縮，並透過「最小描述長度 (minimum description length)」捕捉資料中的規律，以此作為異常偵測及模式辨認的基礎。透過與資訊科技專業之學者合作，並以會計師業界之實際簿記資料進行分析，Liang教授將複式簿記理論轉換為圖形的想法，確實能夠偵測出簿記資料中的異常資料。

接續著，Liang教授點出身為會計系教授，當前應該做的四件事情，包含 (1) 思考學術界可以做些什麼，以幫助業界解決實務上的挑戰；(2) 面對當前的科技環境，思考新的研究議題；(3) 對於過去曾經研究的議題，思考現在可以用什麼新技術提供新觀點；及 (4) 用心教學並培育學生，使學生具備更好的能力以面對變化快速的環境。此外，Liang教授亦強調，過去五年在AI領域上的研究成果，除了會計學界外，更是結合了會計師業界與資訊科技的專業，彼此共同發展的成果。因此，Liang教授期許身為會計人的大家，具備更開放、更寬廣的心胸及思想，結合不同領域的專長，才能夠共同成長。最後，Liang教授提及，目前的研究僅是剛起步，也期勉未來有更多人可以投入AI的研究，發展出更好的工具。

圖2 Prof. Liang (中)、劉順仁主任(右)與管理學院胡星陽院長(左)合影

賀！本系會辯隊第二屆大專校院會計盃辯論比賽榮獲冠軍！

撰文者／會計學系大三 温晴

圖3 會辯隊學生合影

本學年度第二屆大專校院會計盃辯論比賽，在2023年3月18、19日盛大舉行，由我校會計學系陳雅彤、温晴、黃琯雰、楊艾潔、朱晏萱五名辯士奮力奪得冠軍的殊榮，並有陳雅彤同學得到個人獎最佳辯士第三名。在此首先感謝一路上協助與陪伴我們的諸位同儕與各路賢達，包含我隊技術指導老師曹登雄先生、會計學系劉順仁系主任與系辦各位助教。

本次辯題為「永續報告書與財務報告書統合為整合性報告書」。整合性報告書對於傳統會計教育領域上可以說是十分陌生的領域，甚至對於我國會計教育、業界而言，都屬於尚未普及的作法。這造成資料蒐集以及論點架構部分，對於辯士而言，都是充滿挑戰性並且充滿學習意義的領域。在不熟悉、又我國尤其缺乏實例和研究的情形下，我們必須學習借鑑外國案例與解析告書演進的脈絡，以一個探求新知的心態去討論這樣一個報告書的價值與實務；並且透過正反方的討論，從多種利害關係人的觀點出發，去思考資訊使用者有哪些？所作的有哪些決策？哪樣的資訊才會是攸關、好用的？

在會計辯論的歷史上，近年來對於永續經營領域的相關議題，尤其是永續報告書相關議題都屬於熱門題材，可見在商業與企業經營環境急遽改變的近代，各界逐漸重視企業或其他型態的組織在利害關係人上，能否提供過往基本財報所提供的歷史性財務資訊以外的各項資訊，去追求新形態的報導型態。整合性報告書所追求的，是將過往分開、採用不同標準進行衡量揭露的財務和非財務（尤其特指ESG，也就是環境、社會、公司治理相關）報告書當中的資訊以一個統一、整合的架構對公司的營運模式、風險、機會等層面進行報導，以反映真實的公司價值在營運型態與績效上會受到ESG要素的影響。

在投資類型不斷多元，越來越多資金提供者會注重公司在ESG層面的績效以及相關風險對營運影響、消費者或異議團體密切重視公司在營利以外層面的投入、以及政府單位對企業社會責任與公司治理越加督促等等多個層面的演進下，很顯然地會有一個新形態的報告書因此而生。

然而，採用了新形態的報告書，是否就會放棄原本格式的報告書能夠提供的內容？現有的整合性報告書相關準則採用最多的適用架構為國際整合性報告書架構，與呼聲最高、尚未有實務應用案例的IFRS-S1及S2（國際財務報導準則永續揭露準則）草案，前者強調以指導性原則，推廣公司以廣泛的、非量化與量化並用、強調組織多樣價值創造的方式結合財報與永續報告書；後者則將對公司價值營運的風險和機會有關的永續相關事項量化為財務報導的指標，可以視為一般通用財報的延伸。在這樣的架構底下，如果將原有的永續報告書結合進財報中，會不會喪失特定原本使用者重視的內容？以量化、財務報導化的IFRS S1、S2架構為例，對於一個一般消費者而言，給他呈現一個像財報形式的報告書還是原本敘述性高較好讀的的永續報告書有用？

透過深入討論整合性報告書的需求與解方，隊上辨士仔細地探索了這個從未接觸的議題。比賽當天到場的各位會計產學界先進更是提出許多高見，讓我等會計學子受益良多。能夠作為隊上一份子與各位同儕奮鬥切磋，並奪得第一名的殊榮，不僅是對我等付出的肯定，更堅定辨士們持續上進、追求更深遠的專業學問與辯論技巧、並把這種精神和努力傳承給我隊未來辨士的積極。

會計系專題演講紀實：The University of Texas at Dallas 朱玉芳博士候選人

撰文者／會計學系研究所博士班 陳良軒

臺大會計系於3月2日Workshop非常榮幸邀請德州大學 (The University of Texas at Dallas) 會計學系朱玉芳發表其研究：SPACs and Risk Factor Disclosures。

特殊目的收購公司 (Special Purpose Acquisition Companies)，簡稱SPACs，其設立目的即透過首次公開發行，籌得資金以收購標的公司或與其合併。標的公司通常是具有高成長前景之非上市公司，在收購後即成為上市公司。2020至2021年間，美國SPACs上市活動特別多，主要係受到新冠肺炎疫情影響及市場劇烈波動所致。然而，透過SPACs上市的標的公司，可能具有許多不確定之風險，本研究欲透過實證分析，研究SPACs揭露之風險因子，是否會影響SPACs投資人的行為，特別是投資人是否會因為揭露之風險因子而減少其投資。

當SPACs選定標的公司後，必須揭露該標的公司之詳細資訊，包含其過去經查核之財務報表及對該標的公司之前景及風險評估等。若SPACs之投資人不認同該標的公司，可選擇贖回其對SPACs之投資。以SPACs之創辦者角度而言，為順利達成收購交易，SPACs會盡量避免標的公司之負面評價。然而，以法律責任角度而言，若該標的公司事實上為不良投資標的，收購後可能會面臨法律責任。因此，SPACs對標的公司風險因子之揭露與投資人之行為間的關係，為值得探討的實證議題。

本研究實證結果發現，當SPACs對標的公司揭露之風險因子愈多，SPACs投資人選擇贖回其投資的程度愈高，表示投資人會評估標的公司是否為良好投資標的。此外，實證結果亦發現，若SPACs的創辦者缺乏投資相關經歷，上述結果更為明顯，表示當SPACs投資人發現創辦者能力不足時，會更傾向相信揭露之風險因子。最後，實證結果發現，當SPACs對標的公司揭露之風險因子愈多，於SPACs完成收購交易後，SPACs之股價波動程度愈高，顯示投資人對收購交易後SPACs之評價增添愈多不確定性。